Impôt des non-résidents en Espagne : ce que vous devez au titre de l'IRNR
Si vous passez moins de 183 jours par an en Espagne, vous êtes en principe imposé comme non-résident au titre de l'IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes), et non selon l'IRPF des résidents. Loyers, résidence secondaire et vente d'un bien donnent chacun lieu à une déclaration distincte. Ce guide explique les bases pour 2026 afin de rester en règle, puis vérifiez votre cas lors d'un bilan gratuit et sans engagement.
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Mis à jour le 30 juin 2026 par Michael Bastin
Résident ou non-résident ? Tout en dépend
L'Espagne vous considère comme résident si vous y passez plus de 183 jours dans l'année civile, ou si le centre de vos intérêts économiques s'y trouve. En dessous de ce seuil, et sans ce centre économique en Espagne, vous êtes en général non-résident et imposé uniquement sur vos revenus de source espagnole au titre de l'IRNR, un régime distinct de l'IRPF que paient les résidents.
Concrètement, les non-résidents ne déposent pas de déclaration mondiale de revenus en Espagne. Chaque revenu de source espagnole (loyer d'un appartement, avantage présumé de la détention d'une résidence secondaire, plus-value sur une vente) se déclare sur son propre formulaire, le plus souvent le Modelo 210. Les règles ci-dessous sont des indications générales pour 2026 ; vos chiffres dépendent de votre pays de résidence et de la convention applicable, alors confirmez-les auprès de l'Agencia Tributaria (AEAT) ou d'un conseiller transfrontalier.
Ce que l'Espagne impose quand vous êtes non-résident
En tant que non-résident, vous n'êtes imposé que sur les revenus de source espagnole. Pour la plupart des expatriés propriétaires en Espagne, cela recouvre trois ou quatre situations récurrentes, chacune avec son taux, sa base et sa déclaration.
Le test des 183 jours
Passez plus de 183 jours dans l'année civile en Espagne, ou ayez-y le centre de vos intérêts économiques, et vous devenez résident fiscal imposé sur vos revenus mondiaux au titre de l'IRPF. Restez en dessous, avec votre centre économique à l'étranger, et vous restez non-résident, imposé au titre de l'IRNR sur vos seuls revenus espagnols. Cette distinction commande tous les chiffres de cette page : vérifiez-la avec soin.
Revenus locatifs d'un bien espagnol
Les loyers perçus d'un bien situé en Espagne sont imposés à 19% si vous résidez dans l'UE, en Islande, au Liechtenstein ou en Norvège (avec déduction des charges liées : intérêts, réparations, gestion), ou à 24% sans aucune déduction pour les résidents d'autres pays. Ils se déclarent sur le Modelo 210, déposé chaque trimestre tant que le bien est loué.
Revenu imputé d'un logement non loué
Même sans le louer, détenir un logement espagnol qui n'est pas votre résidence principale génère un revenu présumé (imputé). La base imposable est de 1,1% de la valeur cadastrale lorsque celle-ci a été révisée au cours des dix dernières années environ, ou de 2% sinon. Elle est imposée à 19% ou 24% et déclarée une fois par an sur le Modelo 210.
Vendre un bien espagnol
Lorsqu'un non-résident vend, l'acheteur doit retenir 3% du prix et le verser au fisc via le Modelo 211, à titre d'acompte sur la plus-value du vendeur. Le vendeur régularise ensuite la plus-value réelle sur le Modelo 210. Pour les non-résidents de l'UE/EEE, la plus-value est imposée à 19% ; si les 3% retenus dépassent l'impôt dû, vous pouvez réclamer la différence.
L'impôt sur la fortune peut aussi s'appliquer
Distinct de l'IRNR, l'impôt sur la fortune espagnol (Impuesto sobre el Patrimonio) peut viser les biens situés en Espagne d'un non-résident, comme un bien immobilier, au-delà du seuil exonéré applicable. C'est un impôt différent avec sa propre déclaration : un non-résident détenant des actifs espagnols de valeur peut donc avoir à la fois des obligations IRNR et d'impôt sur la fortune.
Comment nous aidons les non-résidents à rester en règle
Les déclarations de non-résident sont procédurales mais faciles à manquer : le bon formulaire, le bon taux, la bonne échéance. Nous vous aidons à cartographier vos obligations et à les tenir à jour, année après année.
Vérification du statut de résidence
Nous évaluons avec vous la règle des 183 jours et le test du centre des intérêts économiques, afin que vous déclariez sous le bon régime dès le départ.
Dépôt du Modelo 210
Nous préparons et déposons le Modelo 210 pour les loyers (chaque trimestre) et pour le revenu imputé d'une résidence secondaire (chaque année), en appliquant les déductions auxquelles vous avez droit.
Examen du taux et de la base
Nous confirmons si le taux UE/EEE de 19% ou le taux hors UE de 24% s'applique à vous, et quel pourcentage cadastral (1,1% ou 2%) régit votre revenu imputé.
Accompagnement à la vente
Nous coordonnons la retenue de 3% de l'acheteur (Modelo 211) et la plus-value du vendeur sur le Modelo 210, et vous aidons à récupérer tout trop-perçu lorsque l'impôt dû est inférieur.
Conventions et double imposition
Nous examinons la convention fiscale entre l'Espagne et votre pays de résidence afin qu'un même revenu ne soit pas imposé deux fois et que tout dégrèvement ou crédit soit correctement réclamé.
Rappels réguliers
Les échéances se perdent vite entre deux pays. Nous suivons vos déclarations trimestrielles et annuelles pour que rien ne soit oublié et que les pénalités soient évitées.
Votre première consultation gratuite
Commencez par un bilan gratuit et sans engagement. C'est un échange simple pour confirmer votre statut, lister les formulaires que vous devez et signaler ce qui est urgent, avant tout engagement.
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Nous confirmons votre statut
Nous vérifions la règle des 183 jours et le centre de vos intérêts économiques pour confirmer si vous déclarez en non-résident au titre de l'IRNR.
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Nous listons vos obligations
Loyers, revenu imputé, vente en cours ou exposition à l'impôt sur la fortune : nous identifions exactement quels formulaires espagnols s'appliquent à vous et quand.
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Nous proposons les étapes suivantes
Vous repartez avec un plan clair et hiérarchisé et, si vous le souhaitez, une aide concrète au dépôt. Sans obligation, sans pression.
Pourquoi les expatriés nous confient leur fiscalité espagnole
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Nous travaillons chaque jour avec les frictions entre les règles de votre pays d'origine et celles de l'Espagne, y compris les conventions de non double imposition et le traitement des revenus espagnols.
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La fiscalité des non-résidents va rarement seule. Voici les pages que la plupart de nos clients lisent en parallèle :
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